Podatek od dywidendy – ile wynosi? 

Dywidenda to termin, który oznacza podzielone udziały w zysku, jaki wypracowała spółka. Prawo do jej wypłaty posiadają m.in. wspólnicy bądź akcjonariusze, którzy posiadają udziały w wybranej spółce. Wypłata dywidendy wiąże się jednak z koniecznością opłacenia odpowiedniego podatku – podatku od dywidendy. 

Z tego artykułu dowiesz się: 

• Czym jest podatek od dywidendy?
• Ile wynosi podatek od dywidendy?
• Jak wygląda opłacanie podatku od dywidendy?
• Czy podatek od dywidendy obowiązuje w przypadku dywidendy rzeczowej?
• W jakich przypadkach może obowiązywać zwolnienie z podatku od dywidendy?

Podatek od dywidendy – definicja 

W przypadku akcjonariuszy oraz wspólników spółek kapitałowych, wypłacona dywidenda stanowi źródło ich dochodu, w związku z czym ulega opodatkowaniu. We wskazanych sytuacjach dywidenda jest bowiem rozumiana jako przychód z kapitałów pieniężnych. Konieczne jest zatem opłacenie podatku od dywidendy. 

Podatek od dywidendy to rodzaj podatku dochodowego, nałożonego na przychód akcjonariuszy i wspólników spółek kapitałowych, wynikający z wypłaty dywidend. 

Definicja podatku od dywidendy

W Polsce kwestie, związane z podatkiem od dywidendy reguluje artykuł 17 punkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych^[1].  

Wysokość podatku od dywidendy 

Podatek od dywidendy to 19-procentowy zryczałtowany podatek dochodowy, pobierany od przychodów, uzyskiwanych w wyniku wypłaty dywidendy. Aby obliczyć, ile będzie wynosił dochód z wypłaty dywidendy, należy zatem pomniejszyć tego rodzaju przychód o 19%. 

Opłacanie podatku od dywidendy 

Za opłacenie podatku od dywidendy odpowiada płatnik, a więc spółka kapitałowa, wypłacająca dywidendę. Jeśli jest ona wypłacana wspólnikowi lub akcjonariuszowi, który jest osobą fizyczną, wówczas tego rodzaju podatek musi zostać wpłacony na konto właściwego Urzędu Skarbowego do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym został pobrany. W przypadku, gdy odbiorcą dywidendy jest osoba prawna, kwota podatku musi wpłynąć na konto odpowiedniego Urzędu Skarbowego do 7. dnia miesiąca po miesiącu, w którym została pobrana. 

Ponadto, spółka, która wypłaca dywidendę, jest zobowiązana do przesłania do Urzędu Skarbowego rocznej deklaracji o zryczałtowanym podatku dochodowym. Do tego celu wykorzystać należy druk PIT-8AR. Płatnik ma na to czas do końca stycznia roku, który następuje po roku, w którym wypłacono dywidendę.  

Osoba, która otrzymuje dywidendę nie jest zatem zobowiązana do zapłaty podatku od dywidendy ani też do ujmowania takiego dochodu i rozliczania go w rozliczeniu rocznym – robi to spółka, która wypłaca dywidendę. 

Podatek od dywidendy a dywidenda rzeczowa 

Dywidenda to najczęściej środki finansowe, wypłacane przez spółkę jej wspólnikowi lub akcjonariuszowi. Możliwe są jednak również sytuacje, w których zamiast pieniędzy przekazywane są odpowiedniej wartości rzeczy. Jak wygląda wówczas opłacanie podatku od dywidendy? 

W przypadku, gdy dywidenda nie jest przekazywana w postaci środków pieniężnych, a w postaci rzeczy, osoba, która je otrzymuje, ma obowiązek zapłaty 19% ich wartości. Środki finansowe musi przekazać na konto spółki, od której otrzymała dywidendę. W dalszej kolejności, spółka dokonuje wpłaty kwoty podatku na konto odpowiedniego Urzędu Skarbowego.  

Zwolnienie z podatku od dywidendy 

Choć spółka, wypłacająca dywidendę, ma obowiązek zapłaty podatku od dywidendy, istnieją sytuacje, w których może ona skorzystać ze zwolnienia z podatku od dywidendy. Aby tak się stało, jednocześnie muszą być spełnione cztery następujące warunki: 

• spółka kapitałowa, która wypłaca dywidendę, musi posiadać siedzibę lub zarząd, zlokalizowane na terenie Polski, 
• osoba, której wypłacana jest dywidenda musi przez co najmniej dwa lata posiadać akcje spółki, 
• osoba, otrzymująca dywidendę, musi posiadać przynajmniej 10% akcji w kapitale spółki, która wypłaca jej dywidendę, 
• osoba, której wypłacana jest dywidenda, nie korzysta ze zwolnienia opłacania podatku dochodowego od swoich dochodów, niezależnie od ich źródła. 

Warto dodać, że zwolnienie z podatku od dywidendy nie będzie obowiązywało w przypadku, gdy jest ona wypłacana nieprzerwanie od dwóch lat (pomimo tego, że przykładowo spółka ma swoją siedzibę na terenie Polski). 

Znajomość regulacji, dotyczących podatku od dywidendy, jest szczególnie istotna w przypadku inwestorów, planujących zakup akcji określonej spółki. Dzięki temu mogą oni bowiem odpowiednio zaplanować swoje inwestycje oraz podejmować świadome decyzje, związane z alokacją swojego kapitału.