​Ile wynosi podatek od dywidendy i jak go obliczyć?

Wysokość podatku od dywidendy to jedna z najważniejszych informacji dla każdego inwestora rozważającego inwestycje w spółki dywidendowe. Umiejętność prawidłowego obliczenia podatku od dywidendy jest kluczowa dla optymalizacji obciążeń podatkowych i maksymalizacji zysków z inwestycji kapitałowych.

Z tego artykułu dowiesz się m.in.:

• Ile dokładnie wynosi podatek od dywidendy?
• Jak obliczyć podatek od dywidendy?

​Ile wynosi podatek od dywidendy?

W Polsce standardowa stawka podatku od dywidendy wynosi 19%^[1]. Ten podatek jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym i jest pobierany od przychodu, bez możliwości pomniejszenia go o koszty uzyskania przychodu. Wysokość faktycznie płaconego podatku może się jednak różnić w zależności od sytuacji podatnika i źródła dywidendy.

W przypadku dywidend wypłacanych przez polskie spółki kapitałowe podstawowa stawka wynosi 19% zryczałtowanego podatku dochodowego^[2]. Zazwyczaj to spółka wypłacająca dywidendę jako płatnik potrąca tę kwotę i odprowadza do właściwego urzędu skarbowego.

W przypadku wypłaty dywidendy ze spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek podatek na poziomie wspólnika wynosi standardowo 19%^[3]. Wspólnik może jednak odliczyć część podatku CIT zapłaconego przez spółkę, co obniża faktyczne obciążenie. Jeśli spółka jest małym podatnikiem i płaci 10%^[4] CIT w momencie wypłaty zysku, wspólnik odlicza 90%^[5] CIT spółki. W efekcie łączne obciążenie podatkowe wynosi 20%^[6]. Jeśli spółka jest pozostałym podatnikiem i płaci 20% CIT^[7], wspólnik odlicza 70% CIT spółki^[8]. Efektywne obciążenie podatkowe wynosi wówczas 25%^[9].

Polski rezydent podatkowy jest zobowiązany do rozliczenia dywidendy zagranicznej w Polsce według stawki 19%^[10]. Od polskiego podatku można odliczyć podatek zapłacony za granicą, ale odliczenie to nie może przekroczyć kwoty 19% polskiego podatku należnego^[11]. Stawka faktycznie pobranego podatku u źródła w kraju źródła zależy od umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W przypadku spółek brytyjskich podatek u źródła wynosi 0%, co oznacza konieczność zapłaty pełnych 19% w Polsce^[12]. W przypadku dywidend z USA standardowa stawka podatku u źródła wynosi 15%^[13], jeśli złożono formularz W-8BEN. Wówczas w Polsce dopłaca się pozostałe 4%. Jeśli formularz W-8BEN nie zostanie złożony, podatek u źródła wynosi 30%^[14], a podatnik w Polsce musi i tak dopłacić brakujące 4%, skutkując efektywnym opodatkowaniem wynoszącym aż 34%^[15].

Optymalizacja podatkowa w kontekście dywidend wymaga strategicznego planowania. estoński CIT oferuje najniższe efektywne opodatkowanie na poziomie 20% dla małych podatników, co stanowi znaczącą różnicę w porównaniu z klasycznym CIT, gdzie łączne opodatkowanie wynosi 26,29%. Dla inwestorów zagranicznych kluczowe jest złożenie formularza W-8BEN przed otrzymaniem pierwszej dywidendy z USA, aby uniknąć nadpłaty podatku u źródła.

Max Cyrek, CEO Cyrek Digital

​Jak obliczyć podatek od dywidendy?

Obliczenie podatku od dywidendy zależy od jej źródła oraz statusu podatkowego odbiorcy. Podstawowa stawka zryczałtowanego podatku dochodowego wynosi 19%. Nie ma możliwości pomniejszania przychodu z dywidend o koszty uzyskania przychodu, ponieważ jest to podatek zryczałtowany.

W przypadku dywidendy wypłaconej przez polską spółkę na standardowy rachunek maklerski obliczenie i odprowadzenie podatku leży po stronie spółki jako płatnika. Wysokość podatku to 19% kwoty dywidendy brutto. Spółka pobiera podatek w momencie wypłaty, a wspólnik otrzymuje kwotę netto, pomniejszoną o te 19%. Zazwyczaj nie wykazuje się tej dywidendy w rocznym zeznaniu podatkowym PIT-38, ponieważ podatek został już pobrany. Na przykład:

• dywidenda brutto 10 000 zł,
• podatek wynosi 10 000 zł; pomnożony przez 19% równa się 1 900 zł,
• inwestor otrzymuje 8 100 zł.

Jeśli otrzymuje się dywidendę ze spółki zarejestrowanej za granicą, ma się obowiązek samodzielnego obliczenia i rozliczenia podatku w Polsce na formularzu PIT-38, sekcja G. Stosuje się wówczas metodę proporcjonalnego odliczenia, aby uniknąć podwójnego opodatkowania.

Obliczenie kwoty podatku do zapłaty w Polsce wymaga wykonania kilku kroków. Należy ustalić pełną kwotę dywidendy przed potrąceniem podatku u źródła w kraju jej wypłaty oraz przeliczyć kwotę dywidendy brutto oraz kwotę podatku zapłaconego za granicą na PLN według średniego kursu walut ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. Podstawę opodatkowania należy zaokrąglić do pełnych złotych.

Od przeliczonej na PLN kwoty brutto dywidendy oblicza się 19% polskiego podatku należnego. Odliczenie podatku zapłaconego za granicą nie może przekroczyć kwoty polskiego podatku należnego 19% przypadającego na ten dochód. Jeśli podatek u źródła jest niższy niż 19%, odlicza się faktycznie zapłacony podatek u źródła. Jeżeli jednak zapłacono wyższy podatek karny, na przykład 30% w USA z powodu braku formularza W-8BEN, polski fiskus uwzględni do odliczenia jedynie kwotę wynikającą z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, na przykład 15%.

Kwota do dopłaty to różnica między polskim podatkiem należnym a podatkiem zagranicznym podlegającym odliczeniu. W polu 45 PIT-38 wpisuje się pełną wartość 19% polskiego podatku należnego. W polu 46 wpisuje się zlimitowaną kwotę podatku zapłaconego za granicą przeliczoną na złote. W polu 47 wpisuje się różnicę do dopłaty, zaokrągloną do pełnych złotych. Jeśli w polu 47 wynik jest ujemny, wpisuje się 0 zł.

Przykład obliczeniowy dla dywidendy z USA:

• Dywidenda brutto 100 USD, kurs NBP 4,00 PLN za USD, podatek u źródła z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania 15%.
• Dywidenda brutto w PLN wynosi 100 USD; pomnożony przez 4,00 równa się 400 zł.
• Polski podatek należny 19% to 400 zł; pomnożony przez 19% równa się 76 zł.
• Podatek zapłacony za granicą 15% to 15 USD; pomnożony przez 4,00 równa się 60 zł.
• Kwota 60 zł nie przekracza limitu 76 zł, więc można odliczyć całość.
• Kwota do dopłaty w Polsce wynosi 76 zł; minus 60 zł równa się 16 zł.
• PIT-38: Pole 45 równa się 76 zł, Pole 46 równa się 60 zł, Pole 47 równa się 16 zł.

W przypadku dywidend wypłacanych przez spółkę opodatkowaną ryczałtem od dochodów spółek stosuje się preferencyjny mechanizm odliczenia części podatku CIT, który spółka wcześniej zapłaciła. Dla małych podatników, gdzie stawka CIT wynosi 10%, wspólnik odlicza 90% kwoty CIT zapłaconego przez spółkę proporcjonalnie do swojego udziału w zysku. Dla pozostałych podatników, gdzie stawka CIT wynosi 20%, wspólnik odlicza 70% kwoty CIT zapłaconego przez spółkę.

Przykład dla małego podatnika:

• Dywidenda wynosi 100 000 zł.
• Spółka płaci CIT 10%, co daje 10 000 zł.
• Wspólnik płaci PIT 19%, co daje 19 000 zł.
• Odliczenie wynosi 90% CIT, czyli 10 000 zł ; pomnożony przez 90% równa się 9 000 zł.
• PIT do zapłaty przez wspólnika wynosi 19 000 zł minus 9 000 zł równa się 10 000 zł.
• Łączne obciążenie wynosi 20 000 zł, co daje efektywną stawkę 20%.